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一、个人所得税率不同类型所得适用的税率

1.居民综合所得汇算清缴、工资薪金预扣预缴，适用3%-45%超额累进税率，详见附表1；

2.居民全年一次性奖金，适用3%-45%超额累进税率按月换算，详见附表2；

3.居民劳务经济来源所得预扣预缴，详见附表4；

4.非居民工资薪金所得、劳务经济来源、稿酬、特许权使用费所得，适用3%-45%超额累进税率按月换算，详见附表2；

5.经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，详见附表3；

6.利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，适用20%税率。

综合所得税率

综合所得包含工资、薪金所得，劳务经济来源所得，稿酬所得以及特许权使用费所得。居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得这些所得，则按月或者按次分项计算个人所得税。综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，具体如下：

附表1

附表2

这里的全年应纳税所得额，是居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元，再扣除专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

非居民个人取得工资、薪金所得，劳务经济来源所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照相应税率表按月换算后计算应纳税额。

例如，小张 2024 年全年工资收入 10 万元，无其他综合所得收入，减除费用 6 万元，扣除专项扣除、专项附加扣除共 2 万元，那么其应纳税所得额为 2 万元，对应税率 3%，应纳个人所得税 600 元 。

经营所得税率

经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。具体如下：

附表3

全年应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

比如，个体工商户小李 2024 年经营收入 80 万元，成本、费用及损失共 60 万元，其应纳税所得额为 20 万元，对应税率 20%，应纳个人所得税 23000 元 。

劳务经济来源所得预扣预缴税率

劳务经济来源所得，是指个人从事如设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得 。当扣缴义务人向居民个人支付劳务经济来源所得时，需按特定方法按次或者按月预扣预缴税款。

劳务经济来源所得以收入减除费用后的余额作为收入额。这里的减除费用遵循如下规则：

1.每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；

2.每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算 。

举例来说，如果小张一次劳务经济来源收入为 3000 元，那么其收入额为 3000-800=2200 元；若小李一次劳务经济来源收入是 5000 元，其收入额则为 5000×(1-20%) =4000 元 。

劳务经济来源所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，具体如下：

附表4

这里的预扣预缴应纳税所得额，即为每次劳务经济来源的收入额 。需注意，居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应依法计算劳务经济来源所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，多退少补 。

而且，对于正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务经济来源所得，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款 。

其他所得税率

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

例如，小王取得股息收入 5 万元，应缴纳个人所得税 1 万元 。

财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额 。

二、应纳税所得额的计算

1. 居民个人综合所得：

应纳税所得额 = 每一纳税年度的收入额 - 60000 元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。

专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

专项附加扣除涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

例如子女教育按照每个子女每月 2000 元的标准定额扣除；继续教育在规定条件和期间期限内，按照定额 3600 元 / 年或 400 元 / 每月定额扣除；大病医疗在纳税年度内，扣除医保报销后自负医药费超过 1.5 万元部分，可在年度汇算清缴时，在 8 万元限额内据实扣除等。

2. 非居民个人：

工资、薪金所得应纳税所得额 = 每月收入额 - 5000 元；

劳务经济来源所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税所得额 = 每次收入额。

劳务经济来源所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额 减按百分之七十计算。

3. 经营所得：应纳税所得额 = 每一纳税年度的收入总额 - 成本 - 费用 - 损失。
4. 财产租赁所得：

每次收入不超过 4000 元的，应纳税所得额 = 每次收入额 - 800 元；

每次收入 4000 元以上的，应纳税所得额 = 每次收入额 ×。

5. 财产转让所得：应纳税所得额 = 转让财产的收入额 - 财产原值 - 合理费用。
6. 利息、股息、红利所得和偶然所得：应纳税所得额 = 每次收入额 。

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定 。

我国个人所得税税率体系根据不同所得类型设置，既体现了税收公平原则，又能通过税收手段调节收入分配，促进社会公平。

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